Как написать бухгалтерскую справку для фсс

Как оформлять образец бухгалтерской справки

Как написать бухгалтерскую справку для фсс

Бухгалтера при ведении бухучета сталкиваются с рядом сложностей и неоднозначных ситуаций, например, когда документами не предусмотрено внесение конкретных операций в систему учета. С одной стороны, в этом нет ничего страшного, однако согласно законодательным нормам нужно документальное подтверждение, имеющее экономическое обоснование.

Пройдет определенное время и может возникнуть необходимость в подтверждении проведенной операции. Именно с этой целью может применяться бухгалтерская справка (форма 0504833) – документ, который поможет подтвердить обоснованность внесенных корректировок, позволит подтвердить налоговый учет и сформировать норматив по налогам на прибыль.

Также бухгалтер не застрахован от совершения ошибок в ходе составления документов. Чаще всего не допускается внесение исправлений в подобные бумаги. В такой ситуации также следует составить бухгалтерскую справку.

По большей мере она является внутренним оправдательным документом, однако в случае ее правильного составление, сможет избавить структуру от проблем с налоговой службой и может даже служить в качестве доказательства, если дело будет рассматривать суд.

Что это такое

Бухгалтерская справка – это бумага, которая подтверждает информацию и данные, которые имеются в налоговом и бухгалтерском учете. Она относится к первичной документации, подтверждающей сведения, которые входят в подобные документы.

Согласно статье 9 Федерального закона Про бухучет под №129 сказано, что в первичном документе должна указываться такая информация:

  • его название;
  • дата, когда он был подготовлен;
  • название организации;
  • состав хозоперации и произведенные изменения;
  • фамилии и подписи ответственных особ.

ФЗ Про бухучет №129

До недавнего времени организация могла самостоятельно составить документ, в котором обязательно должна была содержаться указанная выше информация. Однако в 2019 году была утверждена форма справки.

Составляется она на листе формата А4. Прикреплять ее следует к тому документу, который требует пояснения (например, баланс организации). Кроме этого допускается хранение в специальной отдельной папке.

Написание бухгалтерской справки может быть связано с проведением различных операций, которые требуют дополнительного пояснения, например, списание кредитной задолженности, которая является безнадежной. Дебиторская задолженность также может являться основанием для подготовки справки в случае произведение ее списания.

Скачать бланк бухгалтерской справки

Бухсправка на основные средства демонстрирует их остаточную стоимость. В этом случае она полезна для собственников бизнеса, поскольку помогает провести анализ состава и состояния внеоборотных средств организации, является подтверждением расчета налога на прибыль, способствует получению кредитов и инвестиций.

Общие параметры

Независимо от того, с какой целью готовится документ, он должен иметь правильную структуру и оформление. Только в этом случае удастся избежать дополнительных вопросов при проверке организации налоговым инспектором. Поскольку до недавнего времени российским законодательством не был утвержден образец бухгалтерской справки, использовался внутрифирменный шаблон.

Оформление документа предполагает заполнение 3-х основных разделов:

ШапкаЗдесь указанны такие данные:
  • название документа (Бухгалтерская справка);
  • число, месяц, год, когда бумага была составлена;
  • данные компании: ее название, идентификационный код, адрес нахождения и прочая информация;
  • какая операция совершается, ее особенности;
  • перечень особ, которые несут за это ответственность.
Основная содержательная часть документа
  • информация о том, что было изменено;
  • сведения о предыдущих показателях, которые содержались в документе;
  • каким способом произведет расчет правильного показателя.
Финальная частьПредполагает наличие даты, информации про ответственных особ, а также их подписей. Данная часть документа является важной, поскольку не только позволяет идентифицировать сотрудников, но и является подтверждением необходимости выполнения хозяйственной операции.

Таким образом, существует ряд реквизитов, которые должны быть в обязательном порядке отображены в документе:

  • его название;
  • дата, когда он был составлен;
  • информация про организацию-составителя;
  • содержание хозоперации;
  • показатели хозоперации в натуральном и денежном эквиваленте;
  • ФИО и должности особ, которые отвечают за совершение операции и ее оформление.

Бланк бухгалтерской справки 0504833

Когда это необходимо

Бухгалтер имеет право самостоятельно принимать решения про тип и количество изменений, которые указываются в справке. Желательно информацию подавать как можно более детально, в противном случае через время можно не вспомнить, по какой причине составлялся документ. Может быть выделено несколько операций, которые требуют составления бухгалтерской справки.

Исправление ошибок

При обнаружении неточностей и допущенных ошибок в учет должны вноситься исправления. Положение про бухучет закрепляет последовательность корректировок, она может меняться в зависимости от серьезности ошибки.

Серьезной будет считаться ошибка, которая сможет оказывать влияние на экономические решения, принимаемые потребителями, если основанием для их принятия будет бухотчет, поданный за этот период. Организация сама должна определить, насколько серьезной является ошибка, полагаясь на характер и размер конкретной статьи отчета.

Порядок исправления несущественных ошибок выглядит следующим образом:

  • если ошибка обнаружена до того, как окончился отчетный период, она устраняется при помощи записи по определенным счетам бухгалтерского учета этого же месяца;
  • если обнаружена ошибка по окончании отчетного периода до того, как были подписаны бухгалтерские отчеты, вносятся корректирующие записи за декабрь отчетного периода по определенным счетам;
  • ошибки прошедшего года, которые были выявлены после того, как бухучет был согласован, вносятся корректирующие записи по счетам этого же года и месяца (при этом доходы и убытки, которые были выявлены, нужно зафиксировать в прочих расходах/доходах поточного года).

Нужно отметить, что подобным же образом устраняются и более серьезные ошибки.

Данную ситуацию можно рассмотреть на примере. Допустим, бухгалтером была неправильно начислена заработная плата, страховые взносы, НДФЛ, неверно оплачен больничный лист, произведен расчёт пособия в ФСС и т.д. Проще говоря, обнаружена любая ошибка, которая была допущена в ведении бухгалтерского и налогового отчета или подготовке отчетности.

Обоснованное исправление ошибок в таком случае возможно только при составлении бухгалтерской справки. В ней будет указана причина, по которой была допущена ошибка, и дано пояснение, что именно подвергается коррекции.

При этом приходится исправлять бухгалтерские записи и указанные ранее суммы. Кроме этого в справке нужно указать верные расчеты.

Нужно иметь ввиду, что исправление ошибок в учете, как бухгалтерском, так и налоговом, осуществляется по разным правилам.

Скачать образец заполнения бухгалтерской справки

В первом случае погрешности исправляются в соответствии с требованиями ПБУ 22/2010. Это означает, что неточные записи поточного года должны быть скорректированы на дату, когда был обнаружен огрех.

Если ошибка была допущена в предыдущие годы, для начала следует определиться, принадлежит ли она к существенным.

Критерии существенности, которые использует организация, должны быть определены ее руководством и закреплены в учетной политике.

При устранении погрешности может применяться всего два способа: доначисление или сторнирование. Первый вариант используется, когда речь идет про недостающую сумму, а второй, когда перечислено лишнее. В бухгалтерской справке будет отображен подходящий для конкретной ситуации вариант.

Если ошибка была обнаружена в налоговом учете, то нужно понимать, что причиной допущенной ошибки может являться неточность, которая закралась в бухгалтерский учет. В данном случае для того, чтобы устранить ошибку, подавать придется уточненную декларацию. Это связано с тем, что в налоговом учете коррективы вносятся в тот период, когда ошибка возникла.

Исправить ее в тот момент, когда она была обнаружена, удастся только в редких случаях, например, установить период, когда совершена ошибка, невозможно, или если в результате ошибки произошла переплата в государственный бюджет.

Дополнительный расчёт

Необходимость подготовки бухгалтерской справки может возникнуть, если нужен дополнительный расчет для какой-то операции.

Чаще всего, первичная документация, которая является основанием для осуществления проводки, содержит только итоговую сумму хозоперации. Но бывает, что показатели приходится рассчитывать тщательно.

Это возможно, когда начисляются проценты по контрактам займа или штрафы по договорам.

Расчет итоговых показателей лучше всего произвести именно в бухсправке. Удобнее будет иметь документ с подробными вычислениями, чем вспоминать, откуда было получено итоговое значение, и производить повторные расчеты.

В случае совмещения различных режимов налогообложения без подобных бумаг обойтись не получится, когда будут распределяться между видами деятельности доходы и расходы.

Правильное оформление бухгалтерской справки станет весомым аргументом в случае возникновения спорной ситуации с контролером.

Если нет утверждения

Если организация утвердила документы на будущий год для использования в работе, но со временем выяснилось, что такого набора первичной документации недостаточно, может появиться вопрос, каким образом возможно подтвердить определенные расходы, например, оплату аренды или восстановленную сумму НДС, если по уважительной причине в бухгалтерии отсутствует счет-фактура. В этом случае также пригодится бухгалтерская справка.

При помощи этого документа можно также решить вопрос с документацией, которая поступает в организацию со значительным опозданием. Однако, подобный вариант подойдет для бухучета, в налоговом же учете расходы получится признать только после получения первички.

Образец заполнения бухгалтерской справки 0504833

Составление образца бухгалтерской справки

Как правильно оформить бухгалтерскую справку:

  • в правом верхнем углу документа нужно указать полное название организации согласно данным, которые отображены в учредительных документах, а кроме этого можно указать адрес, по которому находится компания, ее идентификационный номер и код взятия на налоговый учет;
  • после названия следует указать дату, когда документ был составлен;
  • посередине нужно указать, какое название имеет документ: бухгалтерская справка;
  • далее указывается, какая операция была неправильно отражена на счетах бухгалтерского учета, когда это произошло, какова причина допущенной ошибки и какой способ будет использован для ее устранения;
  • если была указана неверная сумма, в содержании прописывается название операции, в ходе совершения которой была допущена ошибка (например, неверно указана стоимость имущества, которое было приобретено);
  • после этого производится расчет верной суммы операции и сумма, на которую должны быть внесены исправления в бухучет предприятия;
  • в случае применения неправильной корреспонденции счетов, в справке следует описать, когда и какая операция была ошибочно отображена счетах бухгалтерского учета, также нужно указать, по какой причине была совершена ошибка и какой способ будет использоваться для исправления;
  • в справке важно указать показатели операции, по которой делаются исправления, в натуральном выражении или денежном эквиваленте;
  • завершают документ подписи должностных особ.

Найти образец бухгалтерской справки можно на специализированных сайтах в интернете.

Образец бухгалтерской справки по НДС

Детали оформления

До 2019 года справка составлялась в произвольном виде, поскольку специальный бланк законодательно не был утвержден. Оформлялся документ на фирменном бланке организации. Сегодня же узаконена форма бухгалтерской справки, которую и нужно использовать при необходимости.

Учитывая то, что данный документ принадлежит к первичной документации, составлять его следует подобающим образом. Обязательно должны быть указаны реквизиты предприятия (название, идентификационный код, КПП, банковские реквизиты, адрес и т.д.). После этого указываются сотрудники, которые ответственны за достоверность изложенной в справке информации.

Когда оформляется основной текст справки, в нем указывается суть изменений, данные, которые были указаны ранее, способ расчета уточненных показателей. Следует также уточнить содержание проведенной операции и порядок, по которому происходило изменение данных. По желанию можно указать, кто допустил внесение в учет некорректных сведений.

К примеру, если допущена ошибка в ходе начисления амортизации, основной текст документа может выглядеть так: «Главбух ООО «Весна» при произведении начисления амортизации на имущество предприятия за 2019 год допустил ошибку.

Исходя из произведенного расчета (следует подробно его расписать), сумма составила 20 тыс. рублей. Ошибочно была указана сумма 25 тыс. В апреле бухгалтер Сидорова А.А. оформила проводку в бухучете: Д44 К02 (сумма амортизации начислена в размере 25 тыс. рублей). Ошибка устранена при помощи записи Д44 К02 (излишне начисленная сумма в размере 5 тыс. рублей сторнирована)».

В конце ставится подпись, дата и печать организации.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/obrazec-buhgalterskoj-spravki/

Исправления в больничном листе работодателем — как в больничном листе исправить ошибку?

Как написать бухгалтерскую справку для фсс

Листок нетрудоспособности, как документ, является официальной выпиской. Заполнять его необходимо крайне внимательно, потому что наличие ошибок приведет к совершенно обоснованному отказу в принятии, со стороны территориального органа ФСС.

Заполнение должно отвечать всем формальным и обязательным правилам, прописанным в статье 228 Трудового Кодекса. Далее будет рассказано, в каком порядке предусматривается исправление, если любая ошибка была допущена условным работодателем.

Скачать Трудовой Кодекс РФ

Исправление ошибок в больничном листе работодателем

Крайне важно заметить, что профильное медицинское учреждение, в каком оформляется больничный лист, не имеет право на внесение никаких исправлений непосредственно в медицинскую часть. Если несоответствие было допущено врачом, то здесь возникнет необходимость получения точного дубликата. Запись о проведенных процедурах должна быть только точной, без каких-либо несоответствий.

Работодатели в свой части больничного листа, могут вносить некоторые правки, в зависимости от их количества. Если работодатель допустит много несоответствий, которые затем будут исправлены, то по такому больничному листу, императивные положенные выплаты, предусмотрены не будут. ФСС укажет сотруднику на получение дубликата.

Правила исправления ошибок в больничном листе

Работодателям, в процессе внесения правок, запрещается использовать:

  • средства корректуры;
  • механические/химические методы;
  • делать пояснения и сноски в лицевой стороне заполняемого раздела.

Эти средства прямо не допускаются, поэтому неточности можно исправить только следующим образом: используя черные чернила, аккуратно перечеркнуть неверные данные. Сама ошибка, даже если это числовое значение, должна быть видна уже после внесения изменения.

Затем рядом делается новая, уже правильная запись. Независимо от типографских данных самого больничного листа, работодатель всегда должен использовать только черные чернила — это правило обязательное, независимо от порядке заполнения.

Порядок внесения исправлений в больничный лист

После устранения неточностей, на оборотной стороне образца нужно произвести следующую надпись: «верить исправленному». Таким образом уполномоченное лицо удостоверится, что новая запись, является актуальной и конечной.

В должном и допустимом порядке, такая запись должна заполняться, только на оборотной стороне формального больничного листа, без каких-либо сносок на его лицевой стороне. Если указанное правило не соблюдается, то такой вариант будет так же считаться за отдельную ошибку со стороны условного работодателя.

По новому порядку, такая бухгалтерская справка, не является обязательной, если работодатель самостоятельно ему сообщает о внесенных поправках. Здесь могут учитываться и локальные правила, на которые следует ориентироваться, но в большинстве случаев такой порядок опускается.

Указанная справка будет обязательной, если работодатель не имеет возможности самостоятельно поставить в курс дела бухгалтера. В этом случае работник передает свой бюллетень бухгалтеру, после чего получает данную справку.

Она прикладывается в виде приложения к основному документу, после чего направляется в территориальный отдел ФСС.

Как правильно исправить ошибку в больничном листе нового образца 2018?

Работодателям, в процессе внесения правок, запрещается использовать любые средства корректуры. Исправления допускается только при использовании черных чернил, с обязательной возможностью для специалиста видеть прежнее значение.

После этого, на оборотной стороне образца, нужно сделать соответствующую надпись и поставить личную подпись. Прилагать к нему бухгалтерскую справку нужно, только, по требованию территориального ФСС, но по новым правилам, такие требования в своем большинстве — редкость.

Если у уполномоченного лица возникнут вопросы, относительно удостоверения устранения неточности, то пояснения всегда допускается делать в устном виде, либо через бухгалтерскую справку.

Исправления в больничном листе работодателем в 2018 – образец

Для примерного понимания, как такая процедура осуществляется на практике, целесообразнее всего сначала ознакомиться с наиболее общим образцом внесения поправок.

Скачать образец

В данном случае была допущена формальная грамматическая ошибка, что так же является нарушением и поводом к отказу. Поэтому при заполнении необходимо быть максимально внимательным.

Если у Вас есть вопросы, проконсультируйтесь у юриста

Задать свой вопрос можно в форму ниже, в окошко онлайн-консультанта справа внизу экрана или позвоните по номерам (круглосуточно и без выходных):

Источник: https://www.samso.ru/bolnichnyj-list/ispravleniya-v-bolnichnom-liste-rabotodatelem-kak-v-bolnichnom-liste-ispravit-oshibku.html

Образцы бухгалтерских справок для ситуаций, когда надо исправить ошибку и обосновать расходы

Как написать бухгалтерскую справку для фсс

Чем поможет эта статья: Здесь вы найдете готовые образцы бухгалтерских справок на те случаи, когда нужно внести исправления в учет или отчетность или зафиксировать дополнительные расчеты. От чего убережет: Контролеры не заявят, что вы  необоснованно учли расходы при расчете налога на прибыль.

На практике частенько возникают ситуации, когда обычной первички недостаточно, чтобы отразить ту или иную операцию в учете. Допустим, вам надо внести важные исправления в отчетность. Или же приходится дополнительно рассчитывать сумму, прежде чем сделать проводку. А порой и вовсе необходимо подтвердить операцию, по которой нет первички.

Проверить подписку на II полугодие. Очень нужны июльские номера журнала!

(495) 785-01-13

Во всех этих случаях выручает универсальный документ — бухгалтерская справка. И для каждого такого случая мы предложили вам в статье готовые образцы.

Сразу отметим: бухсправка является полноценным первичным документом. Причем как для бухгалтерского, так и для налогового учета (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ст. 313 Налогового кодекса РФ). Поэтому в бланке должны быть все обязательные реквизиты — в наших образцах они, конечно, есть.

А в учетной политике советуем закрепить, по какой форме вы будете составлять справку для той или иной нестандартной операции, то есть общую структуру этого документа.

Источник: опрос на сайте glavbukh.ru

Ситуация первая: потребовалось исправить ошибку в учете или отчетности

Допустим, вы по какой-то причине излишне начислили зарплату, пособия, НДФЛ и страховые взносы. Или выявили прибыли и убытки прошлых лет. В общем, вы обнаружили ошибки в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности.

Чтобы исправить погрешности, причем обоснованно, понадобится составить бухгалтерскую справку (см. образец ниже). В ней вы укажете причину ошибки (1), поясните, что корректируете (2).

Скорее всего придется исправлять и бухгалтерские записи (3), и суммы (4). Также в документе вы приведете верные расчеты (5, 6).

Вот только правила, по которым вы будете исправлять ошибки, в бухгалтерском и в налоговом учете разные. Подскажем по порядку.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Ошибка закралась в бухучет

В бухучете вы исправляете погрешности согласно требованиям ПБУ 22/2010. То есть неверные записи текущего года надо скорректировать на ту дату, когда обнаружили огрех.

Если же ошибка относится к предыдущим годам, то сначала надо определить, является ли она существенной. А таковой ошибка будет лишь тогда, когда отдельно или вместе с другими недочетами может повлиять на экономические решения пользователей отчетности (в частности, учредителей компании). Критерии существенности вы определяете самостоятельно и закрепляете их в учетной политике.

Еще по этой теме Подробнее о том, как исправлять ошибки прошлых лет, читайте в статье «Что делать, если вы нашли прошлогоднюю ошибку в бухгалтерской отчетности» (опубликована в «Главбухе» № 2, 2013).

Ошибка оказалась существенной, а отчетность за этот период уже в инспекции и утверждена учредителями? Тогда вносите исправления текущим месяцем. Так же надо поступать, если погрешность несущественная. Или если ваше предприятие входит в число малых.

Ну а если бухотчетность за тот период, в котором допустили существенную ошибку, еще не сдавали контролерам и ее не утверждали учредители, записи надо исправить декабрем. Понятно, что такой порядок применим в первом квартале, в течение которого готовят годовую отчетность.

В любом случае погрешность можно поправить двумя способами: или доначислить недостающие суммы, или сторнировать лишние. Подходящий вариант вы как раз и отразите в бухгалтерской справке.

В апреле 2013 года из-за арифметической ошибки бухгалтер ЗАО «Мир» начислил зарплату Тимофееву А. М. на 7000 руб. больше, чем полагается. Недочет обнаружили только в мае 2013 года. Бухгалтер составил справку так, как показано в образце выше, и сделал проводки:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70
— 7000 руб. — сторнирована излишне начисленная заработная плата;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69
— 2114 руб. (7000 руб. × 30,2%) — сторнированы излишне начисленные страховые взносы, в том числе на травматизм (условно без разбивки по тарифам);

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68
— 910 руб. (7000 руб. × 13%) — сторнирован излишне удержанный НДФЛ.

Вы обнаружили ошибку в налоговом учете

Конечно, ошибки в бухучете могут повлиять и на налоговый учет. Но в данном случае придется подавать уточненную декларацию. Ведь в налоговом учете корректировки вносятся в периоде возникновения ошибок (п. 1 ст. 54, ст. 81 Налогового кодекса РФ).

И лишь в редких случаях вы можете исправить недочет в тот момент, когда его обнаружили. Во-первых, если невозможно определить период совершения ошибки. И во-вторых, если из-за нее вы переплатили в бюджет. Чтобы составить справку об исправлении налоговой ошибки, воспользуемся условиями примера 1.

Излишне удержанный НДФЛ бухгалтер зачтет при выплате вознаграждения за май. А расчет налога (6) он отразил в бухгалтерской справке, как показано в образце выше.

Мы получили опоздавшие документы за прошлый год. Надо ли составлять бухгалтерскую справку?
Нет, не надо. В том, что контрагент промедлил с бумагами, нет вашей вины. Нет и ошибки. Значит, документы вы проведете на дату их получения (п. 2 ПБУ 22/2010).

Мы обнаружили ошибку в учете. Можем ли мы составить бухгалтерскую справку без подписи директора, пока он в отпуске?
Да, конечно. Вообще справку подписывает сотрудник, ответственный за ведение бухгалтерских регистров. Как правило, это главный бухгалтер компании.

Что нам грозит, если бухгалтерскую справку мы составлять не стали, а просто внесли исправления в отчетность?
За отсутствие первички, в том числе бухгалтерской справки, контролеры могут оштрафовать компанию по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Как долго надо хранить бухсправки?
Для целей налогового учета справку надо хранить 4 года. А если на основании документа вы делаете проводки в бухучете, его сохранность обеспечивайте 5 лет. Справку, подтверждающую расчет страховых взносов, берегите 6 лет.

Ситуация вторая: понадобился дополнительный расчет для отдельной операции

Как правило, первичка, на основании которой вы делаете проводки, содержит лишь итоговую сумму хозяйственной операции.

Но нередко показатели приходится тщательно рассчитывать. Именно такая ситуация возникает, когда вы начисляете проценты по договорам займа или штрафные санкции по договорам. Либо, например, вам нужно учесть при расчете налога на прибыль нормируемые расходы — представительские, рекламные.

Где как не в бухгалтерской справке рассчитывать итоговые показатели? Согласитесь, гораздо удобнее иметь под рукой документ с вычислениями, чем каждый раз вспоминать, откуда вы взяли итоговое значение. А если вы совмещаете разные режимы налогообложения, то без таких бумаг просто не обойтись, распределяя доходы и расходы между видами деятельности.

Важная деталь Правильно оформленная бухсправка поможет обосновать расчеты в случае споров с контролерами.

Такая справка-расчет должна содержать правила, которыми вы руководствуетесь при вычислениях. А также ссылки на документы, подтверждающие ваши доводы: законодательные акты (1) или хозяйственные договоры (2). Только при таких условиях бухгалтерская справка (см. образец ниже) не вызовет вопросов у проверяющих. И даже сыграет вам на руку в случае спора с ними.

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Покажем на примере, как оформить справку-расчет.

ЗАО «Мир» получило заем от ООО «Вега» по договору № 98/з от 20 апреля 2013 года на сумму 700 000 руб. и сроком на 365 дней. Заем был предоставлен 21 апреля под 16 процентов годовых. Ежемесячно бухгалтер ЗАО «Мир» равномерно начисляет расходы в виде процентов. В мае он отразил их проводкой:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 66 субсчет «Расчеты по краткосрочным займам»
— 9512,33 руб. (700 000 руб. × 16% × 31 дн. : 365 дн.) — начислены проценты по договору займа.

В налоговом учете проценты можно учесть в расходах лишь в пределах норм согласно статье 269 Налогового кодекса РФ. А потому возникает постоянная разница: 683,70 руб. (9512,33 руб. – (700 000 руб. × 8,25% × 1,8 × 31 дн. : 365 дн.)).

Бухгалтер составит справку-расчет, как показано выше. И сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»
— 136,74 руб. (683,70 руб. × 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Ситуация третья: надо провести операцию, для которой нет утвержденной первички

В конце прошлого года вы утвердили формы документов, которые будете использовать в работе. А теперь понимаете, что этого набора первички вам не хватает.

Как же подтвердить отдельные расходы, скажем, в виде процентов по договору займа? Или, к примеру, арендную плату? Тут вас выручит бухгалтерская справка (см. образец ниже).

Такой документ подтвердит также восстановленную сумму НДС, если у вас нет счета-фактуры по уважительной причине (письмо Минфина России от 20 мая 2008 г. № 03-07-09/10).

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Кстати, при помощи справки вы решите проблему с документами, которые поступают к вам с большим опозданием. Конечно, ситуацию удастся наладить только для целей бухучета (1). В налоговом учете признать расходы по опаздывающей первичке можно лишь в тот момент, когда вы ее получили. То же правило действует, чтобы принять НДС к вычету. (2)

Посмотрим на примере, как составить документ для подобных ситуаций.

ЗАО «Мир» владеет офисным помещением. Согласно договору № 11/01 от 3 декабря 2012 года с поставщиком коммунальных услуг, ЗАО «Мир» должно ежемесячно оплачивать коммуналку в размере 11 800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.

Акты и счета-фактуры на коммунальные услуги поступают в бухгалтерию спустя несколько месяцев после окончания расчетного периода. Поэтому в бухучете эти расходы отражаются на основании бухгалтерской справки (см. образец выше).

1 В бухучете ошибки надо исправлять в том периоде, когда их обнаружили, в налоговом — в периоде их возникновения.

2 Бухгалтерская справка, в которой есть ссылки на законодательство и на конкретные договоры, идеально обоснует ваши расчеты.

Дополнительно про оформление бухгалтерских справок

Статья: «Бухгалтерская справка, которая поможет исправить ошибки в расчете налогов» («Главбух» № 8, 2012).

Документы: пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, статья 313 Налогового кодекса РФ.

22 мая 2013 года бухгалтер обнаружил существенную ошибку прошлого года. Каким числом он должен составить бухгалтерскую справку для внесения исправлений? 31 декабря 2012 года 22 мая 2013 года Найдя существенные ошибки предыдущих периодов, исправления надо вносить в тот момент, когда были обнаружены погрешности в учете (п. 9 ПБУ 22/2010). При условии, что отчетность за тот период уже сдана в инспекцию и утверждена собственниками компании.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42366-qqgb-16-m3-obraztsy-buhgalterskih-spravok-dlya-situatsiy-kogda-nado-ispravit-oshibku-i-obosnovat

Юр-решение
Добавить комментарий