Ст 226 налоговый кодекс

О рисках при досрочной уплате ндфл | «гарант-сервис» г. ярославль

Ст 226 налоговый кодекс
1 декабря 2016

Т.М. Медведева,

эксперт журнала «Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения»

Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 10, октябрь 2016 г., с. 27-32.

Подоходный налог удерживается из средств, которые выплачиваются сотрудникам. Если НДФЛ работодатель уплачивает до выплаты заработка, то этот налог, по мнению контролеров, не удерживается из дохода работника, а уплачивается налоговым агентом за счет собственных средств.

Подобные действия противоречат налоговым нормам. Более того, налоговики считают, что досрочно уплаченные средства — это не налог, а потому начисляют пени и штрафы на основании ст. 123 НК РФ.

Чем обусловлена такая позиция контролеров и соглашаются ли с ней арбитры, проанализируем в данной статье.

Сроки уплаты НДФЛ

Особенностям исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами посвящены положения ст. 226 НК РФ. В частности:

— п. 4 установлена обязанность удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате;

— п. 6 определена обязанность перечислить сумму удержанного налога в бюджет не позднее дня, идущего за датой выплаты дохода сотруднику;

— п. 9 запрещена уплата налога за счет средств налогового агента.

Причем налоговым законодательством предусмотрен только предельный срок для перечисления НДФЛ — не позднее дня выплаты дохода налогоплательщику. Но прежде чем удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика (согласно п. 4 ст. 226 НК РФ), налоговый агент должен определить величину налогооблагаемого дохода и исчислить сумму налога.

А датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда (напомним) согласно п. 2 ст. 223 НК РФ признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Срок для удержания налога Налоговым кодексом определен однозначно — это момент фактической выплаты заработка.

Как видно из упомянутых налоговых норм, прямого запрета на досрочное перечисление работодателем НДФЛ в бюджет в ст. 226 НК РФ не содержится. Фразу «не позднее» можно понимать как «ранее». Обозначенной статьей лишь установлено ограничение на уплату налога за счет собственных средств налогового агента.

В анализируемой ситуации даже при наличии у налогового агента достаточной суммы на расчетных счетах получается, что при досрочном списании средств на уплату НДФЛ (до того, как сотрудникам фактически выплачена заработная плата и, соответственно, удержан из нее налог) данный налог уплачивается за счет средств налогового агента.

Значит, налоговики правы?

Арбитражная практика свидетельствует об обратном. Однако прежде чем разбираться в доводах контролеров и судей, несколько слов скажем о составе налоговых правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ст. 123 НК РФ.

За что могут наказать налогового агента?

Положения ст. 123 НК РФ предусматривают два самостоятельных состава налоговых правонарушений:

1) неправомерное неудержание (в том числе неполное) сумм налога;

2) и (или) неправомерное неперечисление (в том числе неполное) в установленный НК РФ срок сумм налога.

В обоих случаях налогового агента ждет штраф в размере 20% суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Применимы ли обозначенные санкции в ситуации, когда изначально налоговый агент досрочно уплачивает НДФЛ за счет собственных средств, а затем, при удержании налога при выплате заработка сотрудникам, не перечисляет его в бюджет?

«Круговорот» позиций ФНС

Четкой и однозначной позиции в отношении анализируемого вопроса у налогового ведомства нет. Анализ документов ФНС показал, что чиновники чаще запрещают досрочную уплату НДФЛ, нежели считают возможной уплату названного налога в авансовом порядке.

Например, в Письме от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@ ФНС, исходя из положений ст. 24 и 226 НК РФ в совокупности, указала, что обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Поэтому перечисление в бюджет авансом (до удержания его из доходов физлиц) суммы НДФЛ, по мнению налоговиков, не является налогом. Этот платеж налоговый агент может вернуть, обратившись с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию.

Кстати, о том, какие последствия ожидают налогового агента в данной ситуации, ФНС в Письме N БС-4-11/14507@ не упомянула.

Источник: http://garant76.ru/articles/o-riskax-pri-dosrochnoj-uplate-ndfl/

Налоговый кодекс ст 226 п 6

Ст 226 налоговый кодекс

217 Налогового кодекса РФ поименованы доходы, которые освобождаются от налогообложения. В качестве примера можно привести следующие не облагаемые НДФЛ доходы: Примечание. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

Ст. 503 Налоговый Кодекс. — kodeksy-

217 Налогового кодекса РФ поименованы доходы, которые освобождаются от налогообложения. В качестве примера можно привести следующие не облагаемые НДФЛ доходы: Примечание. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить (п. При этом перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом в течение пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить в налоговый орган новую налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год.

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей. Сумма исчисленного налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля следующего года.

П 7 ст 226 нк рф — информационно-юридический портал

Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в положенные сроки.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

  • Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. Уплачивать НДФЛ из собственных средств налоговые агенты не вправе Если в течение налогового периода удержать у налогоплательщика НДФЛ оказалось невозможным, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. Они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.
  • Социальные вычеты предоставляются по пяти видам расходов: Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.(в ред. теперь налог на доходы начисляется налоговым органом, сумма налога на доходы подлежащая уплате по данным налоговых агентов будет отражаться в едином налоговом уведомлении. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц.
  • Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. 226 НК РФ — Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет удержанную сумму налога Указанные лица — налоговые агенты. Срок для сообщения установлен — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором налоговый агент не смог удержать налог Налоговый агент, который излишне удержал из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ, обязан их вернуть налогоплательщику (п. До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета а также по месту нахождения обособленных подразделений сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ). С 2017 года изменения касаются порядка начисления налога на доходы, не удержанного налоговым агентом, за период до 2016 г.

Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., вычет на детей не применяется. Вычет по расходам на обучение детей, братьев, сестер не может превышать 50 000 руб. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами – ст.

3 справки с признаком 2 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом.

В каждом таком случае он должен сообщить физическому лицу о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта.

230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов подавать в налоговые органы, в частности, расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов .

Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 280 000 руб. Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее15 июля Налоговый период – ст.216 НК РФ – календарный год.

224 НК РФ – Основная – 13% — по всем доходам, если для данного вида дохода не предусмотрена иная ставка; 35 % — стоимость любых выигрышей и проценты в банках в части превышения ставки ЦБ 5%, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения определенного размера, 30% — для доходов нерезидентов, кроме дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15% ; Порядок исчисления налога – ст.225 НК РФ – Особенности исчисления налога налоговыми агентами.

БухВЕСТИ. РФ — Налоговый агент обязан удержать и перечислить

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (Перечень, утв.

Налог на добавленную стоимость С 29 декабря 2015 года не признается объектом налогообложения НДСпередача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (п.п. В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до30 апреля представить налоговую декларацию.

  • № 398-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») Внесены изменения в главы 21, 23, 25, 26.3, 28, 31, 32 НК РФ. С 1 января 2016 года налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (п.п. В этом случае к декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.
  • 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от налогообложения. № 396-ФЗ«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», от г. При этом указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2015 года. При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.
  • 23 Налогового кодекса Российской Федерации введен п. № 386-ФЗ «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», от г. Исключение составляет реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов. 284.2.1 НК РФ, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года (п. Для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме.

217 «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» гл. Таким образом, в отношении акций (долей), приобретенных до 1 января 2011 г., п. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс: (Федеральные законы от г.

Налог на доходы физических лиц С 1 января 2016 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям ст.

Указанное положение применяется с 1 января 2016 годапо 31 декабря 2022 года включительно в отношении акций российских организаций, предусмотренных п.п.

С 1 января 2016 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены тружениками тыла Великой Отечественной войны, бывшими военнопленными во время Великой Отечественной войны (п.

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты: · доходы, полученные индивидуальными предпринимателями; · доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой; · доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера; · авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ИЛИ АКЦИЙ, КОТОРЫЕ НА МОМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ БЫЛИ В СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ 5 ЛЕТ? N 03-04-05/4-93 (Д) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения п. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и в соответствии со ст.

Федеральным законом от N 395-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С. Все грани одной темы Показано только начало документа. 164 НК РФ распространяются на операции по реализации услуг, осуществляемые с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года. 284.2.

1 НК РФ, приобретенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года, за исключением акций российских организаций, реализованных налогоплательщиком до1 января 2016 года. По доходам от творческих видов деятельности – от 20 до 40% от доходов в зависимости от вида деятельности.

Источник: http://hotelmir.spb.ru/nalogovyy-kodeks-st-226-p-6.html

Юр-решение
Добавить комментарий