Возврат ндфл нерезиденту 2018

Ндфл с нерезидентов в 2019 году | ставка ндфл для иностранных граждан

Возврат ндфл нерезиденту 2018
Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году составляет 30 процентов. Однако для некоторых иностранных граждан правила особые. Подробности – в статье.

Если выплачиваете доходы физлицам, удерживайте при выплате НДФЛ (ст. 226 НК РФ). А чтобы определить ставку НДФЛ, вначале выясните, является ли физлицо налоговым резидентом по НДФЛ.

Кому налоговики обязаны прощать просрочки НДФЛ: новые разъяснения чиновников >>

Кого в 2019 году считать нерезидентами

Налоговым резидентом по НДФЛ признается гражданин, который находится в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд календарных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если человек находится в России меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, он считается нерезидентом.

Налоговые агенты ведут обратный отсчет 12-месячного периода с даты возникновения дохода (п. 2 ст. 207, ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК РФ). Период пребывания в России отсчитывается со въезда в Россию по день отъезда включительно (письмо ФНС России от 24.04.

2015 № ОА-3-17/1702). Подтвердить количество дней пребывания в России можно копией паспорта с отметками о пересечении границы.

Какими еще документами можно подтвердить время пребывания на территории России, рассказал Андрей Кизимов, действительный государственный советник РФ 3-го класса.

Если иностранец выезжает за границу, отсчет 183 дней прерывается кроме случаев, когда причина отъезда — лечение или обучение продолжительностью меньше шести месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ. Подробнее о том, как определить продолжительность пребывания человека на территории России, читайте в статье «Как определить статус человека (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ».

Какие доходы нерезидентов могут облагаться НДФЛ

НДФЛ с иностранных работников в 2019 году удерживайте только с тех доходов, которые они получили от источника в России (п. 2 ст. 209 НК РФ). Например, удерживайте налог с зарплаты за исполнение трудовых обязанностей в РФ, выплат за работы или услуги, выполненные на территории России, а также с дивидендов и процентов (п. 1 ст. 208 НК РФ)

С каких выплат не нужно удерживать НДФЛ, разъяснили эксперты Высшей школы Главбух. Полный конспект лекции смотрите в программе «Всероссийская аттестация бухгалтеров – 2019» в курсе «НДФЛ».

Если у организации есть обособленное подразделение за рубежом, то НДФЛ для иностранных граждан в 2019 году не считайте. Так как если иностранный гражданин трудится за рубежом, его доходы налогом не облагаются (ст. 209 НК РФ).

Совет от экспертов

Если начисляете выплату сотруднику, сверьтесь с таблицей. Здесь есть подсказки на реальных примерах, в какой срок рассчитаться. Если задержитесь с расчетом и выплатите деньги позже срока, организации грозит административная и материальная ответственность. А руководителю организации – уголовная ответственность. Размеры санкций смотрите здесь.

Какая ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году

Доходы нерезидентов могут облагаться налогом по ставкам 13, 15 или 30%. Как резиденту определить ставку НДФЛ, рассказала Валентина Акимова, государственный советник налоговой службы РФ III ранга. Остановимся подробнее на том, какую ставку выбрать, чтобы начислять НДФЛ иностранцам в 2019 году.

13 процентов

По ставке 13% облагаются доходы нерезидентов в следующих случаях:

  • иностранный работник является высококвалифицированным специалистом;
  • иностранный работник трудится в России по патенту. Размер ежемесячного аванса по НДФЛ в 2019 году с иностранцев, которые работают по патенту, смотрите в таблице;
  • физлицо является участником государственной программы по содействию добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом. По такой же ставке облагаются доходы членов семьи, совместно переселившихся на постоянное место жительства в Россию;
  • иностранец является гражданином Белоруссии, Армении, Казахстана или Киргизии (ст. 73 Договора о ЕАЭС).

15 и 30 процентов

Ставка НДФЛ для нерезидентов в 2019 году равна 15%, если выплатили дивиденды. Формулу для расчета налога с дивидендов, вы найдете в статье «Как и когда выдать дивиденды и какие суммы из них удержать». По ставке 30% считаете НДФЛ с иностранных работников в 2019 году в остальных случаях.

Пример 1: Какую применять ставку НДФЛ для иностранного работника

В компании реботает гражданин Украины. Если иностранный гражданин не является резидентом, высококвалифицированным специалистом, беженцем и у него нет патента, применяют ставку НДФЛ 30%. Если же украинский гражданин получил патент, с его доходов считайте НДФЛ по ставке 13%.

Как применять вычеты к доходам нерезидентов в 2019 году

Стандартные, имущественные и социальные вычеты нерезидентам в 2019 году не предоставляйте, даже если доходы облагаются по ставке 13%.

Дело в том, что перечисленные вычеты применяются лишь к доходам, облагаемым по ставке 13% на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ.

А доходы нерезидентов облагаются НДФЛ по ставкам, установленным пунктом 3 статьи 224 НК РФ. Смотрите, какие бывают стандартные, имущественные и социальные вычеты.

Применять вычеты можно, только если работник в течение года получил статус налогового резидента по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Тогда его доходы будут облагаться по ставке 13% и ему полагаются вычеты.

Пример 2: Как иностранному гражданину предоставить вычеты по НДФЛ

Иностранный специалист купил квартиру в России в 2019 году. Ему полагается имущественный вычет по НДФЛ на квартиру, только когда работник пробудет в России 183 дня и получит статус налогового резидента.

Как пересчитать НДФЛ, если нерезидент стал резидентом

Если в течение года иностранный работник получил статус резидента, то есть пробыл в России 183 дня в течение 12 месяцев, примените ставку 13% ко всем его доходам, полученным с начала года. Примените также стандартные, имущественные и социальные вычеты к доходам, если работник имеет право на них.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91466-ndfl-s-nerezidentov-2019

Как платить налоги с зарплаты в 2019 году: изменения НДФЛ в 2017 году и разница подоходного налога для иностранных граждан и граждан РФ

Возврат ндфл нерезиденту 2018

Как известно размер налога НДФЛ может составлять от 9 до 35 % от зарплаты. В нашей статье мы подробно расскажем про изменение подоходного налога в 2019 году и как считать налоги НДФЛ, а также про категории налогоплательщиков, иностранных граждан и граждан РФ, и их ставки НДФЛ на 2019 год.

Для более удобного перемещения по странице вы можете воспользоваться навигацией:

Схема: ставки НДФЛ и налоги с заработной платы в процентах в 2019 году
Подоходные налоги с зарплаты в 2019 году: ставки НДФЛ
Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан (в процентах) в 2019 году
Ндфл специалиста высокой квалификации: ндфл вкс 2019
Ндфл беженцев в 2019 году
Ндфл граждан еаэс в 2019 году
Ндфл иностранного гражданина, трудящегося на основании патента в 2019 году
С каких доходов взимается/не взимается ндфл в 2019 году

Уплата налогов с заработной платы в 2019 году

Заработная плата граждан вкупе со значительной частью иных доходов облагается НДФЛ. При этом ставка НДФЛ 2019 напрямую зависит от статуса налогоплательщика, резидент он или нерезидент РФ. Резиденты/нерезиденты.

В случае пребывания налогоплательщика более 183-х календарных дней в течение последнего года в РФ его официально считают резидентом РФ. Время нахождения в стране не прерывается, человек не выезжает за пределы государства для кратковременного (меньше полугода) обучения либо лечения.

В противном случае, при нахождении менее 183 календарных дней на территории РФ, налогоплательщик получает статус нерезидента. Ставка НДФЛ в 2019 году у нерезидента/резидента. Зачастую доходы резидентов облагают по ставке 13%, а нерезидентов – 30%.

Однако на протяжении года налоговый статус сотрудника может поменяться. Когда нерезидент станет резидентом, налог требуется взимать в соответствии со ставкой 13 процентов.

Важно учесть, что налоговый статус необходимо уточнять в обязательном порядке на конец года и, если понадобится, произвести пересчет НДФЛ по соответствующей ставке. Описанный статус применяется как к иностранным гражданам, получающим доход на территории РФ, так и к гражданам РФ.

Схема: ставки НДФЛ и налоги с заработной платы в процентах в 2019 году

Налоговым резидентом является человек, который на протяжении последнего календарного года пребывал в России не менее 183 календарных дней.

Подоходные налоги с зарплаты в 2019 году: ставки НДФЛ

13% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

  • доходы работников, являющихся налоговыми резидентами РФ, за исключением тех категорий работников, которые представлены ниже. 

К доходам, которые облагаются по ставке 13% относят зарплату, доходы от реализации имущества, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, дивиденды, которые получили налоговые резиденты.

Напомним, что налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.

9% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

  • Доходы иностранных граждан, являющихся нерезидентами: специалистов высокой квалификации, людей, трудящихся по патенту, граждан ЕАЭС. 
  • Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до первого января 2007 года

15% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

  • Доходы, которые получили учредители доверительного управления ипотечным покрытием. Получать такие доходы требуется на основе ипотечных сертификатов участия, которые выданы управляющим ипотечным покрытием до первого января 2007 года.
  • Дивиденды, полученные от русских компаний гражданами, не являющимися налоговыми резидентами России

15% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

  • Все доходы нерезидентов. Исключением считаются дивиденды и доходы иностранцев: специалистов высокой квалификации; иностранных граждан, трудящихся у физических лиц на базе патента либо из ЕАЭС. 

30% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

  • Вознаграждения и выигрыши в организуемых играх, конкурсах и прочих рекламных мероприятиях. Уплата налога осуществляется со стоимости подобных вознаграждений и выигрышей, которая превышает четыре тысячи рублей в год. 

35% ставка НДФЛ 2019, по ней облагаются:

  • Проценты по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов, которая рассчитывается так:

По вкладам в рублях – ориентируясь на ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентов. При этом для таких целей берут ставку рефинансирования, актуальную в течение интервала, за который начислены представленные проценты. Если в этот период ставка рефинансирования изменялась, следует применить новую ставку с момента ее установления. По вкладам в зарубежной валюте – ориентируясь на девять процентов годовых. Материальная выгода при экономии на процентах по кредитным (заемным) средствам. При этом оплатить подоходный налог в 2019 году необходимо с таких сумм:

  • По кредитам (займам) в рублях – с суммы превышения величины процентов, рассчитанной с учетом 2/3 актуальной ставки рефинансирования (ключевой ставки), которая установлена ЦБ РФ на момент уплаты процентов, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора.
  • По кредитам (займам) в зарубежной валюте – с суммы превышения величины процентов, которая рассчитана, исходя из девяти процентов годовых, над величиной процентов, высчитанной на основе условий договора. 
  • Доходы пайщиков от сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива либо кредитного потребительского кооператива:
  1. плата за пользование денежными средствами, которые внесли пайщики, кредитным потребительским кооперативом;
  2. проценты за пользование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом денег, которые привлекаются от пайщиков в виде займов.
  3. Расчет НДФЛ требуется осуществлять с части превышения величины указанных доходов над величиной процентов, рассчитанной на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ, повышенной на пять процентов.

Ставка НДФЛ с заработной платы иностранных граждан (в процентах) в 2019 году

В 2019 году ставка НДФЛ с заработной платы иностранного работника тоже находится в прямой зависимости от его налогового статуса.

Однако в отношении определенных иностранцев-заемщиков актуальными остаются особые правила, которые распространяются на:

  • беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации;
  • специалистов высокой квалификации;
  • людей, трудящихся в РФ по найму на основе патента;
  • резидентов государств, которые входят в ЕАЭС.

НДФЛ с доходов иностранных граждан, являющихся резидентами России, рассчитывают по таким же ставкам, что и с доходов русских резидентов (смотрите выше). Требуется документальное подтверждение статуса налогового резидента.

Если иностранный работник трудится за границей, в том числе в домашних условиях по месту проживания либо в иностранном филиале (представительстве) русской компании, его вознаграждение за осуществление своих рабочих обязанностей относят к категории доходов, которые получены от заграничных источников.

Иностранный гражданин, обладающий статусом резидента РФ, самостоятельно платит НДФЛ с доходов, которые были получены за границей. НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся резидентами РФ, взимается не всегда. Исходя из места их трудоустройства, вознаграждения, выплаченные им, относят или к категории доходов, которые были получены от источников на территории Российской Федерации, либо к доходам из заграничных источников. Доходы, которые были получены иностранными работниками, не являющимися резидентами, вне пределов РФ, не облагаются НДФЛ.

Ндфл специалиста высокой квалификации: ндфл вкс 2019

Ставка НДФЛ в 2019 году с доходов от труда специалистов высокой квалификации всегда составляет тринадцать процентов (не важен налоговый статус). Она применима, к примеру, в отношении заработной платы, надбавок за работу вне постоянного места жительства, вознаграждений членам совета директоров.

Ставку 13 процентов применяют относительно выплат, которые начислены за время действия трудового договора либо гражданско-правового договора на осуществление работ (предоставление услуг). Все, что было начислено после завершения договора, облагают НДФЛ в соответствии со ставкой 30 либо 13 процентов, исходя из налогового статуса.

Ставка НДФЛ в 2019 году по доходам, которые не затрагивают трудовую деятельность, у специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, составляет 30 процентов. Она применима в случае выплаты материальной помощи, компенсации затрат на питание, вручения подарков.

Обращаем ваше внимание на тот факт, что средняя заработная плата, сохраняемая за работником на время отпуска (отпускные), не входит в категорию доходов от трудовой деятельности. Отпуск является периодом отдыха, на протяжении которого человек освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей.

Следовательно, со средств на отпуск специалиста высокой квалификации, не являющегося резидентом, НДФЛ следует взимать в соответствии со ставкой 30 процентов.

Ндфл беженцев в 2019 году

Доходы от труда беженцев либо людей, которые получили временное убежище в Российской Федерации, следует облагать НДФЛ в соответствии со ставкой 13 процентов.

Не имеет значения, насколько длительное время они находятся на территории России.

Если человек уже не имеет статуса беженца, однако он еще не успел приобрести статус налогового резидента, НДФЛ с его доходов следует взимать согласно ставке 30 процентов.

Ндфл граждан еаэс в 2019 году

Регулирование труда граждан ЕАЭС (Беларусь, Киргизия, Армения, Казахстан) осуществляется в соответствии не только с налоговым и трудовым кодексом РФ, но и с договором о ЕАЭС. В приоритете остаются нормы международного договора.

По этой причине доходы людей, являющихся гражданами государств из ЕАЭС, трудящихся на основании гражданско-правовых и трудовых договоров, облагают в соответствии со ставкой 13 процентов с первого дня трудоустройства. Не имеет значения, как долго на этот момент человек фактически пребывал в России.

Если иностранный гражданин из ЕАЭС утратит статус налогового резидента своего государства, он потеряет и право на льготное налогообложение. По этой причине потребуется пересчет НДФЛ с его доходов в соответствии со ставкой 30 процентов, как для нерезидента.

Ндфл иностранного гражданина, трудящегося на основании патента в 2019 году

Если иностранный работник приобрел патент на трудовую деятельность в РФ, он должен самостоятельно перечислить в бюджет установленный авансовый платеж по НДФЛ.

После того, как иностранный гражданин будет принят на работу, НДФЛ с его доходов рассчитывается и удерживается работодателем – налоговым агентом. Налоговая ставка составляет 13 процентов вне зависимости от того, резидент ли иностранный гражданин.

НДФЛ, который перечислен иностранным работником в виде установленного авансового платежа, должен быть засчитан в счет уплаты НДФЛ с зарплаты.

С каких доходов взимается/не взимается ндфл в 2019 году

От уплаты НДФЛ в 2019 освобождаются:

  • пособия работникам с детьми – по родам и беременности, уходу за ребенком и т.д.;
  • оплата образования работникам;
  • возмещение ипотечных процентов;
  • оплата экзамена на соответствие сотрудника профессиональному стандарту.

Налог НДФЛ в 2019 году взимается с:

  • заработной платы, а также надбавок (к примеру, в случае сверхурочной трудовой деятельности);
  • вознаграждений по гражданско-правовым договорам (за исключением авторских);
  • пособий по нетрудоспособности;
  • вознаграждений членам совета директоров;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • отпускных;
  • дивидендов.

Облагаются НДФЛ поверх лимита:

  • подарки, чья стоимость превышает четыре тысячи рублей в год;
  • материальная помощь, превышающая четыре тысячи рублей в год;
  • материальная помощь в случае рождения ребенка, превышающая пятьдесят тысяч рублей;
  • выходные пособия, которые выше трехкратной средней заработной платы;
  • суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2500 рублей для командировок за границу.

Если вам была полезна наша статья про ставки НДФЛ в 2019 году, пожалуйста, поставьте плюс или поделитесь информацией о том, как платить налог на заработную плату в 2019 году в соц. сетях.

Источник: https://migrantmedia.ru/nalogi-s-zarplaty-v-2017-godu-izmeneniya-ndfl-v-2017-godu-podokhodniy-nalog-2017/

Общие принципы налогообложения доходов физлиц-нерезидентов

Возврат ндфл нерезиденту 2018

Согласно действующему законодательству физ­лица-нерезиденты, находящиеся в Украине на законных основаниях, пользуются теми же правами и свободами, а также имеют такие же обязанности, как и граждане Украины. Исключения прямо предусмотрены Конституцией Украины, законами и международными договорами Украины (ст.

 3 Закона № 3773). Следовательно, физлица-нерезиденты, получающие доходы в Украине, обязаны уплачивать налоги с таких доходов (по общепринятому принципу, налог с доходов остается в стране, которая является источником их получения).

О том, как облагаются налогами доходы физлиц-нерезидентов в Украине, расскажем в консультации.

Как определить налоговый статус физлица

Порядок налогообложения доходов физлиц регулируется разд. IV НК. Плательщиками НДФЛ являются физлица-резиденты, получающие доходы в Украине и иностранные доходы, и физлица-нерезиденты, получающие доходы из источника происхождения из Украины (п. 162.1 НК).

Для всех физлиц (и резидентов, и нерезидентов) установлены общие правила налогообложения. Однако налогообложение доходов нерезидентов имеет свои особенности.

Поэтому для правильного применения норм НК вначале следует определить, когда физлицо признается нерезидентом.

Здесь работает правило от обратного, то есть нерезидентом признается лицо, которое не является резидентом (пп. «в» пп. 14.1.122 НК).

А кто же считается резидентом? Согласно НК резиденты – это физлица, имеющие местожительство в Украине (пп. «в» пп. 14.1.213).

А как быть с физлицом, имеющим местожительство не только в Украине, но и за рубежом? Такое лицо имеет статус резидента, если:

  • имеет более тесные личные или экономические связи (центр жизненных интересов) в Украине. Условием определения места нахождения центра жизненных интересов физлица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности;
  • находится в Украине не менее 183 дней (включая день приезда и отъезда) на протяжении отчетного года, если страну, в которой лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить или физлицо не имеет места постоянного проживания ни в одном из государств.

Если с помощью вышеприведенных условий невозможно определить резидентский статус физлица, то такое лицо считается резидентом, если является гражданином Украины. Кроме того, достаточным основанием для признания лица резидентом служит самостоятельное определение им основного местожительства на территории Украины в порядке, установленном НК, или его регистрация как самозанятого лица.

Иностранцы и лица без гражданства, которые находятся в Украине на законных основаниях, обязаны зарегистрировать новое местожительство в течение 30 календарных дней (далее – к. д.) с момента снятия с регистрации по предыдущему местожительству и прибытия на новое местожительство (ст. 6 Закона № 1382).

Под регистрацией понимается внесение в реестр территориальной громады документов, в которых отражаются сведения о месте жительства/пребывания лица с указанием адреса жилья/места пребывания с последующим включением соответствующей информации в Единый государственный демографический реестр в установленном Кабмином порядке (ст. 3 Закона № 1382).

Органом регистрации является исполнительный орган сельского, поселкового или городского совета, сельский голова (если согласно закону исполнительный орган сельсовета не создан), который осуществляет регистрацию, снятие с регистрации местожительства лица на территории соответствующей административно-территориальной единицы, на которую распространяются полномочия соответствующего сельского, поселкового или городского совета.

В каком документе иностранца указано его местожительство в Украине?

Данные о местожительстве иностранца или лица без гражданства вносятся в следующие документы: временное удостоверение гражданина Украины, вид на постоянное жительство, вид на временное жительство, удостоверение беженца, удостоверение личности, которая нуждается в дополнительной защите, удостоверение личности, которой предоставлена временная защита (ст. 3 Закона № 1382).

Итак, если физлицо не подтверждает свой резидентский статус, то его доходы для целей налогообложения признаются доходами нерезидента в Украине.

Общий порядок налогообложения доходов физлиц-нерезидентов

Согласно пп. 170.10.1 НК доходы, которые начисляются (выплачиваются, предоставляются) в пользу нерезидентов в Украине, облагаются налогом по правилам и ставкам, определенным для резидентов, с учетом особенностей, предусмотренных нормами разд. IV НК для нерезидентов.

Объектами налогообложения нерезидента являются (п. 163.2 НК):

  • общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход из украинского источника;
  • доходы в Украине, которые окончательно облагаются налогом во время их начисления (выплаты, предоставления).
  • В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход включаются (п. 164.2 НК):
  • доходы в виде зарплаты по условиям трудового договора;
  • суммы вознаграждений и других выплат, начисленных по гражданско-правовому договору (далее – ГПД);
  • доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных прав, в частности промышленной (интеллектуальной) собственности, и приравненных к ним правам;
  • доходы в виде авторского вознаграждения или иной платы за предоставление другим лицам права на пользование или распоряжение нематериальным активом;
  • объекты права интеллектуальной промышленной собственности и приравненные к ним права (роялти);
  • доходы от предоставления имущества в аренду (лизинг) или субаренду;
  • доходы в виде дополнительного блага, определенные пп. 164.2.17 НК;
  • другие виды доходов.

Налоговые агенты нерезидента и порядок уплаты налога

Если доходы выплачиваются другим нерезидентом:

  • в безналичной форме, то они зачисляются на отдельный текущий счет, открытый физлицом-нерезидентом (налогоплательщиком) в банке-резиденте согласно нормативно-правовым актам НБУ. Такой банк считается налоговым агентом и обязан начислять, удерживать и уплачивать в соответствующий бюджет от имени лица и за его счет налог на доходы во время осуществления любых расходных операций с его счета, в частности при выдаче наличных, перечислении доходов на другой текущий счет, в том числе в случае приобретения им статуса резидента, а также закрытия указанного счета (п. 2 Порядка № 1226);
  • наличными или в неденежной форме, то он самостоятельно начисляет и уплачивает налог на доходы в соответствующий бюджет на счета, открытые в территориальных органах Государственной казначейской службы по месту его пребывания в Украине, на протяжении 20 к. д. после дня получения доходов, но не позднее истечения срока его пребывания в Украине (пп. 170.10.2 НК, п. 3 Порядка № 1226).

Если доходы выплачиваются резидентом – юридическим или самозанятым лицом, то такие лица являются налоговыми агентами нерезидента (пп. 170.10.3 НК).

Если доход в пользу нерезидента начислен налоговым агентом, но не выплачен, то НДФЛ, подлежащий удержанию из такого дохода, должен быть перечислен в бюджет налоговым агентом в сроки, установленные для месячного налогового периода (пп. 168.1.5 НК), то есть в течение 30 к. д., следующих за отчетным (налоговым) периодом.

Налоговая инспекция по месту нахождения налогоплательщика в Украине (в случае отсутствия его в Украине – по основному месту учета налогового агента) выдает справку об уплаченном налоге на доходы в порядке, установленном налоговыми органами. В случае уплаты налога на доходы непосредственно налогоплательщиком основанием для получения справки является платежный документ, подтверждающий факт уплаты в Украине налога.

Нерезидент должен знать, что из выплачиваемого ему дохода будет удержан НДФЛ и по какой именно ставке. Поэтому согласно НК в договоре с нерезидентом, условия которого предусматривают получение им дохода в Украине, резидент обязан указать ставку налога, которая будет применяться к таким доходам (пп. 170.10.3 НК).

Избежание двойного налогообложения

По общему правилу, если международным договором, согласие на обязательность применения которого предоставлено Верховной Радой, установлены иные, нежели НК, правила, то применяются правила международного договора (п. 3.2 НК).

Правила международных договоров, касающиеся налогообложения доходов нерезидентов, применяются путем (п. 103.1 НК):

  • освобождения дохода от налогообложения;
  • уменьшения ставки налога (по сравнению со ставкой НК);
  • возврата нерезиденту разницы между уплаченной суммой налога и суммой, рассчитанной по международному договору (процедура прописана в п. 103.11–103.14 НК).

Узнать, заключен ли со страной нерезидента договор об избежании двойного налогообложения, можно из Письма ГФС от 02.01.18 г. № 78/7/99-99-01-02-02-17.

Чтобы воспользоваться нормами международного договора, в котором ставки налога по конкретному виду дохода могут быть меньше, чем в Украине, нерезидент должен соответствовать требованиям ст. 103 НК, то есть быть:

  • бенефициарным (фактическим) получателем дохода. При этом бенефициаром не может быть агент, номинальный собственник или посредник по такому доходу;
  • резидентом страны, с которой заключен указанный договор. Этот факт должен быть подтвержден справкой или ее нотариально заверенной копией.

Такую справку выдает компетентный орган страны нерезидента. Справка должна быть легализована в соответствии с законодательством Украины (п. 103.5 НК).

Легализация предусматривает перевод на украинский язык и заверение перевода у нотариуса (с. 79 Закона № 3425). Если справка составлена на территории государств – участников Гаагской конвенции от 05.10.61 г.

, то ее может заверить апостилем уполномоченный орган страны нерезидента.

Отражение доходов нерезидентов в отчетности

Сведения о начисленных (выплаченных) нерезиденту доходах и начисленных, удержанных и уплаченных из них налогах налоговый агент (юрлицо-резидент или самозанятое лицо) обязан отразить в налоговом расчете по форме № 1ДФ. Для этого надо знать регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика-нерезидента.

Учетная карточка физлица, еще не включенного в Государственный реестр физических лиц – налогоплательщиков (далее – Госреестр), подается им лично по форме № 1ДР, утвержденной Приказом № 822.

Физлица-иностранцы и лица без гражданства подают учетную карточку территориальным органам ГФС Украины в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе.

Иностранцы и лица без гражданства, имеющие вид на постоянное проживание или вид на жительство в Украине, могут регистрироваться как налогоплательщики в ГНИ в районах, городах, районах в городах, объединенных ГНИ, соответствующих месту жительства в Украине, указанному в виде на жительство.

Регистрация иностранцев и лиц без гражданства осуществляется после выполнения требований Порядка № 150 (о продлении срока пребывания и продлении или сокращении срока временного пребывания иностранцев и лиц без гражданства на территории Украины).

Физлицо регистрируется в Госреестре в течение 5 рабочих дней со дня подачи в контролирующий орган учетной карточки.

Выводы

Доходы нерезидентов-физлиц с источником происхождения из Украины подлежат налогообложению по правилам и ставкам, определенным для резидентов, с учетом особенностей, предусмотренных нормами разд.

 IV НК для нерезидентов и нормами других законов. В зависимости от формы выплаты дохода налоговыми агентами физлица могут быть лица, выплачивающие ему доходы, или он сам.

Данные о суммах начисленного, выплаченного дохода и удержанного из него НДФЛ отражаются в общем порядке в форме № 1ДФ.

Источник: https://uteka.ua/publication/commerce-12-nalogi-i-otchetnost-10-obshhie-principy-nalogooblozheniya-doxodov-fizlic-nerezidentov

Вычеты, предусмотренные для нерезидента, с полученных в Эстонии налогооблагаемых доходов | Налогово-таможенный департамент

Возврат ндфл нерезиденту 2018

Нерезидент уплачивает в Эстонии подоходный налог только с полученных в Эстонии доходов.

С производимых нерезиденту налогооблагаемых выплат подоходный налог удерживается при осуществлении выплаты.

Для применения при выплате более льготной ставки подоходного налога, установленной в договоре об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов (далее налоговый договор), заключённом между Эстонией и зарубежным государством, вместе с представляемой декларацией (форма TSD) следует представить справку о резидентстве получателя выплаты (на английском языке: certificate of residency).

Как правило, удержанный подоходный налог, в т. ч. и удержанный по льготной ставке на основании налогового договора, считается окончательным, и нерезидент сам не должен представлять декларацию о доходах.

В некоторых случаях обязанность декларирования возложена только на получателя дохода, например, в случае получения предпринимательских доходов или в случае получения прибыли от отчуждения имущества, и поэтому декларирование в таких случаях обязательно.

Лицо, производящее выплату, должно удержать подоходный налог со всей суммы, т. е. при расчёте подоходного налога из налогооблагаемого дохода не производятся никакие вычеты (например, не учитывается необлагаемый доход).

Как исключение, при расчёте подоходного налога из суммы, облагаемой подоходным налогом, можно вычесть удержанный платёж по страхованию от безработицы (1,6%), если уплата этого платежа в Эстонии обязательна.

 

Вычеты с налогооблагаемого дохода

Нерезидент может вычесть из подлежащих налогообложению в Эстонии доходов предусмотренные для резидентов Эстонии вычеты пропорционально доли полученного в Эстонии дохода ко всему мировому налогооблагаемому доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения только в случае, когда нерезидент является резидентом другого государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, и при условии, что он представит декларацию о доходах физического лица – резидента (части 2–4 статьи 31 1 Закона о подоходном налоге).

При заполнении декларации о доходах нерезидент должен сделать отметку, что он является резидентом другого государства – участника Соглашения о Европейском экономическом пространстве, т. к. в прочих случаях нерезидент не может представить декларацию о доходах физического лица – резидента.

В таблице 8.9. декларации о доходах нерезидент обязан продекларировать доходы, полученные в период налогообложения за пределами Эстонии, т. к. величины доходов зависит размер разрешенных в Эстонии вычетов (льгот).

В декларации о доходах нерезидент указывает налогооблагаемый доход в Эстонии и удержанный с него подоходный налог, а также налогооблагаемый доход, полученный в государстве его резидентства, или доход, облагаемый на основании законов государства, где он был получен (части 2 или 3 статьи 311 Закона о подоходном налоге).

Доход, полученный за рубежом, и уплаченный в иностранном государстве подоходный налог должны быть документально подтверждены (например, подтверждением является копия декларации о доходах, представленная налоговому управляющему зарубежного государства). Нерезидент не должен заполнять другие таблицы для декларирования полученных за рубежом доходов (таблицы 8.1–8.8).

В декларации о доходах расходы декларируются только на основании подтверждающих документов.

Декларация о доходах физического лица – резидента представляется не позднее 31 марта следующего за налоговым периодом года.

Соответственно, при ежемесячном удержании подоходного налога в Эстонии с налогооблагаемой выплаты удержанный с выплат нерезиденту переплаченный подоходный налог возвращается нерезиденту налоговым управляющим раз в год после представления декларации (возврат подоходного налога возникает вследствии применения разрешённых вычетов).
 

Перечень разрешённых налоговых вычетов

С доходов 2017 года при определённых условиях можно сделать следующие вычеты:

  • не облагаемый налогом доход – 2160 евро
  • дополнительный необлагаемый налогом доход в размере 1848 евро на каждого ребёнка, не достигшего возраста 17 лет, начиная со второго ребёнка
  • проценты по жилищному кредиту – до 300 евро в год
  • расходы на обучение
  • подарки и пожертвования
  • страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда
  • обязательный платёж по социальному страхованию

С доходов 2018 года при определённых условиях можно сделать следующие вычеты:

  • не облагаемый налогом доход – в зависимости от величины дохода – до 6000 евро в год (подробнее на странице «Не облагаемый налогом доход с 1 января 2018»)
  • дополнительный необлагаемый налогом доход в размере 1848 евро на каждого ребёнка, не достигшего возраста 17 лет, начиная со второго ребёнка
  • проценты по жилищному кредиту – до 300 евро в год
  • расходы на обучение
  • подарки и пожертвования
  • страховые взносы и приобретение паев пенсионного фонда
  • обязательный платёж по социальному страхованию

Ограничения

Расходы на проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение, а также расходы на подарки и пожертвования в налоговом периоде не могут быть вычтены из дохода в сумме, превышающей 1200 евро на налогоплательщика, и не могут составлять более 50% от дохода налогоплательщика за этот же налоговый период, из которого произведены связанные с предпринимательской деятельностью вычеты.

Дополнительно вычеты ограничены долей дохода, полученного в Эстонии, ко всему мировому налогооблагаемому доходу, полученному нерезидентом в период налогообложения.

Сумма вычетов зависит от доли дохода Эстонии и от вида льготы (вычета).

Если нерезидент получил в период налогообложения в Эстонии менее 75% своих налогооблагаемых доходов, тогда с учётом пропорции можно вычесть только необлагаемый доход (не учитываются дополнительный необлагаемый доход на ребёнка, расходы на проценты по жилищному кредиту, расходы на обучение и расходы на подарки и пожертвования).

Источник: https://www.emta.ee/ru/chastnyy-klient/deklarirovanie-dohodov/vychety-predusmotrennye-dlya-nerezidenta-s-poluchennyh-v

Ндфл с дивидендов в 2018 году: ставка

Возврат ндфл нерезиденту 2018

В 2018 году ООО удерживает НДФЛ с дивидендов физлиц-учредителей, а АО с акционеров. Сам учредитель ничего со своих дивидендов в бюджет не выплачивает. В 2018 году действуют разные ставки НДФЛ в отношении дивидендов.

Какие ставки НДФЛ с дивидендов применяются в 2018 году

Ставка «подоходного» налога по «учредительским» выплатам в 2019 году зависит от статуса получателя

Если получатель является налоговым резидентом РФ, то удержать нужно 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Если получатель – нерезидент, то ставка выше – 15% (абз. 2 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исключение: если в соглашении об избежании двойного налогообложения с иностранным государством установлены другие ставки.

Резидент и нерезидент в отношении дивидендов 2018 году

Напоминаем, налоговым резидентом признается лицо, которое фактически находится на территории РФ не менее чем 183 календарных дня в течение любых 12 следующих подряд месяцев.

При этом время нахождения человека в России не прерывается, если он выезжает по следующим причинам:

  • лечение или обучение сроком менее шести месяцев;
  • исполнение обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Также независимо от длительности фактического пребывания в России резидентами признаются:

  • российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
  • чиновники, командированные на работу за пределы РФ.

Еще поводы признавать лицо резидентом РФ могут перечисляться в соглашениях об устранении двойного налогообложения. Таковые заключает Россия с другими государствами (ст. 7 НК РФ).

В какой момент считать ндфл с дивидендов в 2018 году

Рассчитайте и удержите «подоходный» налог непосредственно в день выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сами дивиденды начислите раньше – по дате соответствующего решения учредителей о выплате.

Расчет ведите отдельно по каждой выплате.

Приступая к расчетам, помните, что по резидентам и нерезидентам разные ставки. И в вашем конкретном случае могут быть разные алгоритмы. Далее мы подробно описали схемы расчета.

По какой формуле считать НДФЛ по дивидендам резиденту в 2018 году

Алгоритм расчета по резидентам зависит от того, получала сама компания, выплачивающая дивиденды, подобные выплаты от других компаний или нет.

Ситуация 1: когда доходов в виде дивидендов у организации нет. В данном случае налог считается так – и это общее правило (п. 3 ст. 214 НК РФ):

НДФЛ  с дивидендов резиденту (общее правило)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

×

13%

Ситуация 2: если компания является учредителем другого юрлица и получала для себя в текущем или предыдущем годах суммы от участия в другой фирме. Тут нужно смотреть, были уже учтены при выплатах участникам полученные компанией дивиденды ранее или нет.

Если поступления от других фирм вы уже учитывали при расчете, НДФЛ считайте в обычном режиме (смотрите формулы, приведенные выше для ситуации 1). Иначе – в случае, когда доходы от участия в других организациях вы получили, а дивиденды еще не платили, формула будет запутанной:

НДФЛ с дивидендов резиденту (особый порядок)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

:

Дивиденды к распределению всем получателям

×

Дивиденды к распределению всем получателям

Дивиденды, полученные налоговым агентом, исключая суммы, облагаемые по ставке 0% (за вычетом ранее удержанного налога)

×

13%

При этом удерживать НДФЛ не понадобится, если дивиденды, которые получила ваша компания, больше или равны суммам, выплачиваемым участнику (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ).

По какой формуле считать НДФЛ по дивидендам нерезиденту в 2018 году

В случае с нерезидентами формула такая:

НДФЛ с дивидендов нерезиденту

=

Дивиденды, начисленные нерезиденту

×

Ставка налога (в общем случае – 15%)

В какие сроки нужно перевести в бюджет НДФЛ с дивидендов в 2018 году

Срок перечисления в бюджет налога с дивидендов физлиц зависит от организационно-правовой формы организации-плательщика дивидендов.

Если это ООО, то действует общее правило определения срока по уплате НДФЛ. То есть налог с дивидендов перечисляется не позднее следующего дня после выплаты суммы учредителю (п. 6 ст. 226 НК РФ). Не имеет значения, из кассы выдаются деньги либо перечисляются на карту самого участника или указанного им третьего лица.

Например, если дивиденды выплачены 15 марта 2018 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 15 марта либо 16 марта. Если дивиденды в 2018 году выплачены 16 марта. То крайним днем уплаты – с учетом выходных – будет 19 марта.

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/160890-stavki-ndfl-s-dividendov-v-2018-godu

Юр-решение
Добавить комментарий